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5月增值税税率双降,税务常见问题解答!附:增值税税率/征收率/扣除率表

发布时间:2018-04-12 点击数:764

1、财税【201832号规定,自201851日起,纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原17%11%税率的,税率分别调整为16%10%

 

解读:3-5月期间的采购合同、销合同要考虑税率下降影响,合同是否要等于51日之后再签订,还是签订合同时就要考虑税率影响,采购单价要考虑降价,必须梳理企业的长期合同。



2、财税【201833号规定,增值税小规模人标准为年征增值税销售额500万元以下。已登记为增值税一般纳税人的单位和个人,在20181231日前,可转登记为小规模纳税人。

  解读:统一增值税小规模纳税人标准,由50万元和80万元上调至500万元,这个政策给企业带来极大利好,可以转回成为小规模纳税人。但同时要考虑一个问题 ,如果你的客户都是一般纳税人,你转成小规模纳税人,开不出一般纳税人增值税专用发票,得不偿失。

 

   

常见问题解答

1、税率变了,进项税额要4月全认证完吗?

答:未规定必须将发票在4月底全部认证完毕,51日后仍可正常认证之前开具的进项发票,但最好是把收到的发票全部认证,后续就算能退,手续也比较繁锁。

2、转为小规模,但有固定资产,40%的留抵,怎么处理?

答:按原则上是不能再进行抵扣,一旦转化为小规模纳税人,只能转入成本。

3、都是什么行业减税率?还是所有的企业都可以减少税率?

答:生产、销售商品和货物的企业减按16%,交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%,服务行业不变,还是6%

451日之后要冲红17%11%的发票,按照原税率冲红还是需要修改税率冲红?解答:按照原税率冲红。

答:按照原税率冲红

551日购销双方已经按照17%11%的税率签订了合同,实际业务发生已经到51日之后了,怎么开票?

答:税法是按照实际发生业务的时间算,客户只能按照新税率开票。具体合同请双方协调处理

6、如果根据合同的约定,开票时间在发货时,发货在5月之后,难道要在这个政策执行之前,不管对方是否要求全部开?

答:依据新的政策,企业把新签合同管理好,可签16%10%税率的合同。

7、文件生效期是51日,那么4月份发生的业务在5月份申报时,是否就按新税率了?

答:显然不能这么理解。因为文件生效期是指按税法规定纳税义务发生时间在5月份之后的业务事项适用新税率。

8、新政策实施后17%税率的专票有抵扣期限吗?

答:要等待税务局最新通知,企业做好进项发票梳理工作,哪些发票在51日之前能收到,进行认证。

9、工业、商业企业的小规模纳税人的标准调高到500万元,是否意味着一般纳税人的进项抵扣会减少?还是会实行更广泛的小规模纳税人自开3%税率专票?

答:不会减少,如果我是购买方会考虑和一般纳税人合作,如果转成小规模,会减少订单或寻找新的合作伙伴,对于一般纳税人,要考虑自己的客户需求,不能随便转小规模纳税人。

10 17%的都变成16%吗?批发贸易会调整吗?

答:批发贸易也包括在内,税率也是16%

11、那51日开始开具处理200911日后购进的旧设备,税率会是多少?

答:这要看设备当时增值税是否抵扣,如果已抵扣,且是一般纳税人企业,按16%开专票,如果200911日购进时取的是普通发票,按3%简按2%征收。

12 超过50 万元被税务局通知变为一般纳税人,还没去变,还需要做什么?是不是不用管?直接还是小规模?

答:要与税务局沟通,看是否可以现在不予办理。

13、月底之前已发货但是未计税、未开票,5月之后开票时,按下降后的税率开票、纳税,是否存在风险?

答:这就必须对照税法规定的纳税义务发生时间,如果判定纳税义务发生在4月底之前的,则存在少交1个点增值税的风险;如果判定纳税义务发生在4月底之后的(如合同约定为赊销、委托代销),则自然应适用降低后的税率——不过,如果销售方销售对象是一般纳税人,且如果合同是按含税价订立的,销售方少交增值税而增加价税分离后销售收入的同时,购买方也就少抵扣了进项税额,增加了购货成本。

 

 

附:增值税税率/征收率/扣除率表

201851日后)

1、增值税适用税率表

序号

税目

增值税税率

1

陆路运输服务

10%

2

水路运输服务

10%

3

航空运输服务

10%

4

管道运输服务

10%

5

邮政普遍服务

10%

6

邮政特殊服务

10%

7

其他邮政服务

10%

8

基础电信服务

10%

9

增值电信服务

6%

10

工程服务

10%

11

安装服务

10%

12

修缮服务

10%

13

装饰服务

10%

14

其他建筑服务

10%

15

贷款服务

6%

16

直接收费金融服务

6%

17

保险服务

6%

18

金融商品转让

6%

19

研发和技术服务

6%

20

信息技术服务

6%

21

文化创意服务

6%

22

物流辅助服务

6%

23

有形动产租赁服务

16%

24

不动产租赁服务

10%

25

鉴证咨询服务

6%

26

广播影视服务

6%

27

商务辅助服务

6%

28

其他现代服务

6%

29

文化体育服务

6%

30

教育医疗服务

6%

31

旅游娱乐服务

6%

32

餐饮住宿服务

6%

33

居民日常服务

6%

34

其他生活服务

6%

35

销售无形资产

6%

36

转让土地使用权

10%

37

销售不动产

10%

38

在境内载运旅客或者货物出境

0%

39

在境外载运旅客或者货物入境

0%

40

在境外载运旅客或者货物

0%

41

航天运输服务

0%

42

向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务

0%

43

向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务

0%

44

向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务

0%

45

向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务

0%

46

向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务

0%

47

向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务

0%

48

向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务

0%

49

向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务

0%

50

向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务

0%

51

向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术

0%

52

财政部和国家税务总局规定的其他服务

0%

53

销售或者进口货物

16%

54

粮食、食用植物油

10%

55

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

10%

56

图书、报纸、杂志

10%

57

饲料、化肥、农药、农机、农膜

10%

58

农产品

10%

59

音像制品

10%

60

电子出版物

10%

61

二甲醚

10%

62

国务院规定的其他货物

10%

63

加工、修理修配劳务

16%

64

出口货物

0%

 

2、增值税适用征收表

序号

税目

增值税征收率

1

陆路运输服务

3%

2

水路运输服务

3%

3

航空运输服务

3%

4

管道运输服务

3%

5

邮政普遍服务

3%

6

邮政特殊服务

3%

7

其他邮政服务

3%

8

基础电信服务

3%

9

增值电信服务

3%

10

工程服务

3%

11

安装服务

3%

12

修缮服务

3%

13

装饰服务

3%

14

其他建筑服务

3%

15

贷款服务

3%

16

直接收费金融服务

3%

17

保险服务

3%

18

金融商品转让

3%

19

研发和技术服务

3%

20

信息技术服务

3%

21

文化创意服务

3%

22

物流辅助服务

3%

23

有形动产租赁服务

3%

24

不动产租赁服务

5%

25

鉴证咨询服务

3%

26

广播影视服务

3%

27

商务辅助服务

3%

28

其他现代服务

3%

29

文化体育服务

3%

30

教育医疗服务

3%

31

旅游娱乐服务

3%

32

餐饮住宿服务

3%

33

居民日常服务

3%

34

其他生活服务

3%

35

销售无形资产

3%

36

转让土地使用权

3%

37

销售不动产

5%

38

销售    货物

3%

39

粮食、食用植物油

3%

40

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

3%

41

图书、报纸、杂志

3%

42

饲料、化肥、农药、农机、农膜

3%

43

农产品

3%

44

音像制品

3%

45

电子出版物

3%

46

二甲醚

3%

47

国务院规定的其他货物

3%

48

加工、修理修配劳务

3%

49

一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税办法

3%

50

小规模纳税人转让其取得的不动产

5%

51

个人转让其购买的住房

5%

52

房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的房地产老项目,选择适用简易计税方法的

5%

53

房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目

5%

54

一般纳税人出租其2016430日前取得的不动产,选择适用简易计税方法的

5%

55

单位和个体工商户出租不动产(个体工商户出租住房减按1.5%计算应纳税额)

5%

56

其他个人出租不动产(出租住房减按1.5%计算应纳税额)

5%

57

一般纳税人转让其2016430日前取得的不动产,选择适用简易计税方法计税的

5%


3、增值税适用扣除率表

序号

税目

增值税扣除率

1

购进农产品(除以下第二项外)

10%的扣除率计算进项税额

2

购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品

12%的扣除率计算进项税额

 







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