企业出口退税及企业出口退税实务操作及风险应对 | 苏州注册公司_盐城注册公司_盖伦一站式创业服务平台

企业出口退税及企业出口退税实务操作及风险应对

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    生产企业出口退税培训 

     

    Q1:什么是出口货物退(免)税 ?
    出口货物退(免)税是在国际贸易业务中,对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。

    Q2:为什么对出口产品要退税?
    对出口产品退税是一个国际惯例而非政策优惠

    公平税负原则:为了保证各国商品在参与国际贸易时能够公平竞争,消除因各国税收政策不同,造成的出口货物税收含量差异,要求各国按照国际惯例,退还已征收的出口货物间接税,以促进国际贸易的发展。

    零税率原则:征多少,退多少


    Q3
    :既然零税率那退税率应该全部是17%,为什么要设置5913等退税率?

    宏观调控原则:国家利用退税率来实现宏观调控目标,如调控产业结构设定低退税率来限制低附加值的产品出口,设定高退税率来鼓励高附加值的产品出口。

    税制结构原因,征税率并不全部是
    17%
    Q4
    :如何计算退税

    理论上只要退还已负担的进项税额


    计算办法:

    先征后退计算办法

    免、抵、退计算办法

    先征后退的计算方法

    例:某企业某月实现销售收入200万元,其中出口100万元,内销100万元,征税率17%,退税率13%,本月进项税额26万元。

    先征后退:应纳税额=200*17%-26=8

    应退税额=100*13%=13万元

    企业实际退税=13-8=5

    优点:计算简便;

    缺点:资金积压

    免、抵、退税的概念

    免:是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节增值税;

    抵:是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;

    退:是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。


    免抵退税计算公式

    当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

    当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)

    其中:当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

    免抵退税的计算
    例:某企业某月实现销售收入200万元,其中出口100万元,内销100万元,征税率17%,退税率13%,本月进项税额26万元。

    应纳税额= 100*17% - [26-100*(17-13)%]=-5万元

    期末留抵= 5万元

    免抵退税额=100*13%=13万元

    应退税额=5万元。

    免抵税额=13-5=8万元


    Q5
    :为什么征退税率差部分要进项转出?会计分录如何做?

    不进项转出即全额退税了

    不得抵扣进项转出的会计分录

    :产品销售成本

    :应交税金---应交增值税(进项税额转出
    )

    Q6
    :为什么当月有出口销售额却没有参与计算免抵退税呢?

    免抵退税的货物范围

    1)必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。

    2)必须是报关离境并且已收汇核销的货物。

    3)必须是财务上已经作销售的货物

    所以计算退税的前提条件必须是单证齐全信息齐全



    单证申报期限


    报关出口之日起90天内,申报办理出口退(免)税。

    出口企业须在货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准)起210天内,向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)。经退税部门审核,对审核有误和出口企业到期仍未提供出口收汇核销单的,出口货物已退(免)税款一律追回;未办理退(免)税的,不再办理退(免)税。


    六类企业

    但对有下列情形之一的,自发生之日起两年内,出口企业申报出口货物退(免)税时,必须提供出口收汇核销单:

    纳税信用等级评定为C级或D级;

    未在规定期限内办理出口退(免)税登记的;

    财务会计制度不健全,日常申报出口货物退(免)税时多次出现错误或不准确情况的;

    申报出口退税不满两年的;

    有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的;

    有违反税收法律、法规及出口退(免)税管理规定其他行为的


    Q7
    :为什么当月有免抵退税额却没有应退税额?

    因为期末留抵为
    0

    Q8
    :这个月有期末留抵了,是不是可以把上月的免抵税额退给我?


    Q9
    :为什么我的应退税额要一年以后才可以退?

    新办出口企业

    小型出口企业

    新办企业与小型企业

    对新发生出口业务的生产企业和小型出口企业发生的应退税额,退税审核期为十二个月。新发生出口业务是指首笔发生出口业务之日起未满12个月的企业。(财税[2002]7号第八条)其中:

    新发生出口业务的企业标准:注册时间在一年以上的新发生出口业务的企业和新成立的预见内外销销售收入超过500万(含)人民币且外销占内外销总额比例超过50%(含)的企业,由各县(市)、区国税局、市直属局核实其生产能力、经营情况,确实符合总局要求的(有生产能力;无偷税行为及走私、逃套汇等行为。),可按月计算办理免抵退税。(国税发[2003]139号、甬国税发[2003]211号)

    小型出口企业标准:小型出口企业标准为上一纳税年度的内外销总额为200万(含)人民币以下。退税审核期为12个月。(国税发[2003]139号、甬国税发[2003]211号)

    退税审核期为12个月的出口企业退税申报管理办法

    退税审核期为12个月的出口企业退税申报管理办法:退税审核期为12个月的新发生出口业务的企业和小型出口企业,在审核期期间出口的货物,应按统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续,对审核无误的应退税额暂不办理退库。对小型出口企业的各月累计的应退税款,可在次年一月一次性办理退税;对新发生出口业务的企业的应退税款,可在退税审核期期满后的当月对上述各月的审核无误的应退税额一次性退给企业。原审核期期间只免抵不退税的税收处理办法停止执行。(国税发[2006]102号第三条)

    退税审核期为12个月的企业,对审核期期间按月计算但暂不办理的应退税额视同按月办理的应退税额。按期向主管征税机关提出增值税纳税申报。(甬国税发[2006]145号第二条)


    Q10
    :哪些货物不能退税?

    不予退(免)税货物

    1)国家明确规定不予退(免)增值税的货物,即不退税或退税率为零的货物;

    2)未按规定申报或虽已申报退(免)税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物;

    3)未按规定备案的出口货物:

    4)未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物。

    5)生产企业出口的视同自产产品以外的其他外购货物。

    6)出口企业以四自三不见方式成交的出口货物

    四自三不见四自为中间商自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关。三不见为出口企业不见出口产品、不见供货货主、不见外商。


    出口货物的规定

    )对工业企业来说,享受退税的必须是本企业自产货物(财税字[1995]92号第二条),自产货物包括扩散、协作产品,其中生产企业自营或委托出口以下产品,视同自产:(国税发[2000]165号第六条、国税函[2002]1170号)

    同时符合以下条件的,应视同自产产品予以退税:

    A
    、外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同
    ;
    B
    、使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用商标的产品;

    C
    、出口给进口本企业自产产品的外商。  

    视同自产货物的规定

    生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品,若出口给进口本企业自产产品的外商,符合以下条件之一的,可视同自产产品办理产品:

    a.
    用于维修本企业自产产品的工具、零部件、配件;

    b.
    不经过本企业加工或组装,出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。

    视同自产货物的规定

    生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品,若出口给进口本企业自产产品的外商,符合以下条件之一的,可视同自产产品办理产品:

    a.
    用于维修本企业自产产品的工具、零部件、配件;

    b.
    不经过本企业加工或组装,出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。

    视同自产货物的规定

     

     


     

    凡同时符合下列条件的,主管出口退税的税务机关可认定为集团成员,集团公司(或总厂,下同)收购成员企业(或分厂)的产品,可视同自产产品办理退(免)税。
    a.
    经县以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业,或由集团公司控股的生产企业;

    b.
    集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度;

    c.
    集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。

    视同自产货物的规定

    生产企业委托加工收回的产品,同时符合下列条件的,可视同自产产品办理退税。

    a.
    必须与本企业生产的产品名称、性能相同,或者使用与本企业生产的产品再委托深加工收回的产品;

    b.
    出口给进口本企业自产产品的外商;

    c.
    委托方执行的是生产企业财务会计制度;

    d.
    委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金,只收取加工费,开具加工费(含代垫的辅助材料)的增值税专用发票。


    视同自产货物的规定

    视同自产货物可以退税的比例、退税计算办法、以及所需要的凭证等,按照国税发[2002]152号文件第三、四条执行。

    生产企业向税务机关申报免、抵、退税时,须按当月实际出口情况注明视同自产产品的出口额。对生产企业出口的视同自产产品,凡不超过当月自产产品出口额50%的,主管税务机关按照财税[2002]7号文件和国税发[2002]11号文件有关规定审核无误后办理免、抵、退税;凡超过当月自产产品出口额50%的,主管税务机关应按照有关规定从严管理,在核实全部视同自产产品供货业务、纳税情况正确无误后,报经省、自治区、直辖市或计划单列市国家税务局核准后办理免、抵、退税。

    生产企业不如实申报视同自产产品出口额的,主管税务机关可依照《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定进行处罚。


    Q11
    :单证备案要准备哪些东西?

    购货合同


    出口货物明细单


    出口货物装货单;


    出口货物运输单据

    购货合同

    生产企业收购非自产货物出口的购货合同,包括一笔购销合同下签定的补充合同等;


    出口货物明细单

    又称货物出运分析单或者信用证分析单。在出口交易中,对国外开来的信用证等凭证审核无误,并准备发货的情况下,为了使有关部门经办人在备货和办理其他各种手续时熟悉和了解该笔交易要求,通常都根据信用证的主要内容(或工厂发货单、出库单等)缮制出口货物明细单一式数份,分发各有关单位或部门。(可用发票代替)

    出口货物装货单

    装货单又称场站收据副本,是出口货物托运中的一张重要单据,它既是托运人向船方(或陆路运输单位)交货的凭证,也是海关凭以验关放行的证件。只有经海关签章后的装货单,船方(或陆路运输单位)才能收货装船、装车等。因此,实际业务中,装货单又称为关单

    出口货物运输单据

    出口货物运输单据(包括:海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据)。

    Q12
    :应收出口退税为什么不能做补贴收入

    计算出应退税额做会计分录

    :应收出口退税----增值税

    :应交税金----应交增值税(出口退税
    )

    应退增值税计税依据

    FOB
    价:以出口发票计算的离岸价为准。出口发票不能如实反映实际离岸价的,企业必须按照实际FOB向主管国税机关申报。同时,主管税务机关有权按照《征管法》、《增值税条例》有关规定予以核定。(财税[2002]7号第三条第二款第1点)

    举例:一份单证的流程

    320发货、报关——3
    月份开票、确认销售与进项转出
    ——410前退税申报当月出口是否可以隔月申报
    420退回报关单、装货单、提单——
    核对并提交报关单信息(电子口岸出口退税、每份核对)——单证备案

    425收汇核销——4
    月份做收齐单证——510前退税申报(设有应退税额)C类企业必须报关单核销单同时收齐

    5
    月份增值税申报表15栏填入上月应退税额
    ---610前申报


    申报时间

    按规定每月15号前正式申报



    申报资料


    1
    、出口货物免抵退汇总表4份(无应退税额时3份),2、增值税申报表主表及附表二各1

    2
    、疑点表1

    3
    、出口货物免抵退汇总表附表2

    4
    、明细表(当期出口明细/前期单证收齐)2

    5
    、进料加工及来料加工明细表等各2

    6
    、软盘

    7
    、发票、报关单

     

     

    出口货物明细录入
    当月出口是否可以隔月申报

    根据财务制度规定当月销售必须当月入账,如果没有在出口当月记销售的,在90天之内的可以退税但要罚款。

    准备资料(发票、预录入单、电子口岸查询界面、核销单、报关单)

    所属年度标识(跨年度冲减重录后需修改)

    汇率(100,原币汇率与美元汇率,记账汇率与实收汇率)

    金额(发票与报关单、核销单)

    单证不齐标志(注意不齐

    收齐单证明细录入

    收齐报关单、核销单在此接单

    B
    类与C类企业接单的时间不同,所以单证收齐标志不同

    请先在电子口岸核对并提交信息(核对、提交至出口退税)

    可在此修改报关单号、核销单号(所以项号报错不用冲减,直改)

    冲减出口明细录入

    必须单证齐全

    除出口日期外其它不可修改,出口日期在第一步的出口货物明细录入处修改

    冲减后重新录回

    冲减后重新录回正确内容,除注意录回正确的海关商品码及金额外,还应注意出口日期与所属期标识


    预申报


    每月三个工作日后可预申报


    网上预申报

    2008620起,启用出口退税网上预申报,出口企业可以通过登陆宁波国税网(WWW.NBTAX.GOV.CN)
    的网上税务进行预申报.在进行网上预申报前请先阅读生产企业用户手册,用户手册放在市局外网的办税指南下

    具体操作:选中全部的预申报文件(注意不是文件夹),压缩到一个文件中,压缩格式必须使用ZIP,文件名为3302924006_mx_200805.zip,然后将压缩文件上传,待审核后下载反馈信息,反馈文件名为3302924006.zip,下载下来后解压并在第四步读入
    .


    预申报的作用

    通过海关及外管局信息比对企业申报数据是否正确,并提出疑点

    通过预申报打上信息标志参与计算退税


    预审核反馈疑点调整

    税务机关反馈信息读入

    撤销已申报数据

    税务机关反馈信息处理

    疑点查询

    打印疑点表(只须打印疑点信息表,其他疑点修改步骤疑点概述、原因及调整方法信息不齐表均不需打印)

    常见疑点及原因分析与处理

    出口报关单(XXX)同以前申报记录发生重复

    出口报关单(XXX)发生重复申报

    商品代码(XXX)不存在

    外币汇率不在规定范围之内

    申报商品码(XXX)与海关数据中的(YYY)不符

    海关数据曾被(XXX)挑过

    海关数据中无此报关单号(XXX)或无此核销单信息

    美元离岸价(XXX)超过海关(YYYZZZ

    该报关单贸易性质为进料加工,申报数据未提供手册号


    常见疑点及原因分析与处理

    (接单)报关单号与原申报数据不符

    (信息)申报商品码(XXX)与海关数据中的(YYY)不符

    美元离岸价(XXX)超过海关(YYYZZZ

    该报关单贸易性质为进料加工,申报数据未提供手册号

    外管局核销数据中无此核销单号( XXX

    海运费、保险费、佣金的冲减录入

    收到发票当月冲减

    退税率一致可合并成一票

    报关单号、核销单号的虚拟

    如海运费参与预申报如何处理



    生成明细申报数据

    一致性检查

    生成明细申报数据

    增值税申报表录入

    一定要与增值税报表一致

    累计数

    增值税申报表的说明

    免抵退货物应退税额与上月汇总表24栏一致

    附表二18栏与本月汇总表15栏一致

    汇总数据录入

    汇总表检查2c
    15c
    汇总表数字自动生成不可修改

    汇总表数字解析

    免抵退税正式申报

    一致性检查

    打印报表

    生成汇总申报数据

    重做演示


    从第八步重做(纳税申报表录错)

    从第四步重做(信息处理不正确)

    从第一步重做(明细数据错误)

    正式审核反馈信息处理

    税务机关反馈信息读入(
    fk200802)
    税务机关反馈信息处理

    查询

    查询单证不齐

    查询信息不齐

    统计数据

    查询奖励资金数据

    系统配置设置与修改

    变更及版本升级后必须修改


    代码维护

    商品代码(查询及升级)

    币别码维护

    企业出口退税实务操作及风险应对

    【摘要】改革开放是我国经济发展的一个重要的里程碑,自改革开放以来,我国已经基本建立了完善的社会主义市场经济体制。其中1985年开始正式实施的出口退税政策是我国经济体制的重要组成部分。尤其是在2006年我国全面加入WTO组织之后,国际贸易规模迅速扩大,出口退税政策对我国经济的影响也是越来越大。近些年,出口退税政策经过一系列的调整已经逐步成熟,在优化产业结构和推进出口贸易方面功不可没。本文将根据现行的出口退税政策展开研究,首先介绍在当前出口退税政策下企业如何进行纳税申报等实务性问题,接着总结近些年出口退税政策的变化趋势,最后文章将总结分析企业在当下的出口退税政策面临的风险和应对措施。

    【关键词】出口退税 实务操作 风险应对

    对于我国的出口退税的政策,199411日起开始实行的《出口货物退(免)税管理办法》文件是重要的里程碑。《出口货物退(免)税管理办法》标志着我国开始全面实行出口退税、免税,也促进了我国出口贸易的繁荣。自此我国出口退税政策不断进行修订,其中近期影响较大的是2013年正式实施的《关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》。该公告不仅在细节上更加注重税收和企业会计政策之间矛盾的协调,而且在程序上取消了许多申报项目的特殊规定使其更加统一,更加便利于企业的实际操作,对企业造成了深远的影响。

    一、我国企业出口退税实务操作介绍

    (一)出口货物退税的原则和范围

    我国出口货物退税的原则主要有四个,分别是公平税负原则、属地原则、零税率原则和宏观调控原则。其中,公平税负原则是指出口退税为了保证我国企业出口的货物能够在国际市场上公平贸易。属地原则是指因为出口税费为流转税,而流转税多采用属地原则,所以出口税费采用属地管理原则。零税率原则也称“挣多少、退多少”原则,是指将销售货物过程中已缴纳和应缴纳的间接税费全部退回,保证相关税费为零。宏观调控原则说明出口退税不仅仅是和国际税收惯例的结合,而且必须体现国家的经济政策,即出口退税作为国家调节经济的工具应有一定的导向作用。

    我国出口退税货物的范围主要有两类。常见的是一般出口退税货物,指的是在出口退税之前已经按时交纳流转税并报关离境作为销售处理的货物。此外就是不予退税的货物,是因为受到国家政策调节而限制出口的或者在一定时期不予退税的货物。

    (二)出口退()税操作步骤

    我国现行的出口退税程序主要分为以下三个步骤,其关系如下:

    由上图我么可以看到,在整个出口退()税申报操作过程中,首先进行的是企业端的退免税数据生成。出口企业的出口退税申报系统分为三类,有生产企业的出口退税申报系统、外贸企业的出口退税申报系统和小规模企业的出口退税申报系统。企业根据自身企业性质选择合适的出口退税申报系统向主管税务机关(通常为当地海关)进行预申报。

    其次,进行外贸交易的企业进行预申报。此步骤和第一步骤操作基本相似,但是外贸企业是依托于生产企业进行业务活动的,所以出口企业应在对应企业进行预申报之后进行出口企业的预申报。

    其次,出口企业进行正式申报。此步骤主要由出口企业操作,具体是出口企业在核定申报数据无误之后,在当期增值税纳税申报期内将申报文件整理之后想税务机关进行正式的申请。需要注意的是,因为出口退免税的主要税种就是增值税,所以应在当期增值税纳税申报期进行申报,相关期限规定随增值税规定。

    最后,相关主管税务单位对申报材料进行审核,对于确定无误的申报材料进行税务上的免抵退,对于材料有误、不齐全的申报将不予受理。

    二、我国企业出口退税实务操作的变化

    我国出口退税政策自面世以来对我国的经济发展尤其是出口贸易的发展影响重大,其政策本身也随着我国经济环境的变化而不断调整。2012年国家税务总局颁布了《关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》,对出口退税政策影响重大,企业的实务操作也随之改变。总的来说,我国企业出口退(免)税的实务操作变化如下:

    (一)退(免)税范围的扩大

    在退免税范围方面的变化主要体现在退免税范围的扩大,国家主要新纳入退免税范围的有对外承包工程项目的相关出口货物,由航空供应公司销售给国内航空公司用于国际航班的航空食品等。除此之外,对于生产企业外购非自产货物的可免税货物范围增大,还有在实行营业税改征增值税的试点地区同时实行应税服务的面的税服务,外贸企业的进口货物可以直接进行免抵退。

    (二)退免税申报流程简化

    在之前实行的出口退税政策中,外贸企业取得的普通发票、农产品收购凭证和政府的相关票据是不可以纳入免税核算范围的,但是本次政策改革将这一部分的税收从征税变成免税。对于没有按期纳税申报退免税的货物,在此之前进行正常的征税,经过调整,虽然这一逾期未申报部分不能进行免抵退,但是可以免税,减轻了企业的税收负担。除此之外由征税变为免税的还有旅游贸易方式出口的货物、非出口企业委托出口企业出口额货物等等。

    (三)出口货物退免税的申报期限延长

    在政策调整前,企业进行出口货物退免税申报的期限主要和增值税相关期限雷同,但是考虑到出口货物销售周期长,国家将出口货物退免税的申报期限延长。自201341日开始,企业应在货物报关出口之日次月起至次年415日前的各增值税纳税申报期内,收齐有关凭证,向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。

    三、企业出口退税实务操作中面临的风险

    企业出口退税是企业基础会计工作的重要一环,题号企业退税工作质量,可以帮助企业更好的享受国家给予的税收优惠,更重要的是可以确保企业应得的退税资金可以及时到位,有利于企业的正常发展。但是企业在实务操作中经常面临着各种各样的风险,主要由以下几个方面:

    (一)出口退免税政策复杂多变,企业难以把握

    国际经济环境复杂多变,加之我国经济也在不断发展,所以我国出口退免税的政策一直处以不断调整的状态。公司如果不关注出口退免税政策的变化,按照原来的政策执行可以导致企业面临一定的法律风险,也有可能因此而错失税收政策带来的优惠,降低企业在同行业的竞争力。

    (二)企业财务人员对业务不熟悉、管控不到位

    如上文所说,我国出口退税的政策不断变化,虽然政策一直在致力于减少申报程序,但是总体而言出口退免税仍然是一个繁琐的流程。企业财务人员对于出口退税的申报流程不熟悉,可能会导致公司因为流程上的问题丧失税收优惠。例如,在次年的415日之前进行纳税申报,可能因为单据不齐全等原因错过最后期限。除此之外,还应该要求企业财务人员对本企业的经营活动熟悉,了解公司的每种业务应适用什么准则,有效的进行业务管控。

    (三)企业基础退税工作不够扎实

    企业出口退税申报是企业财务工作的重要组成部分,但是企业退免税申报的顺利执行依托于基础退税会计工作。我国退税申报审核严格,在开具报关单时需要核对货品的代码、货源地、数量、金额、单位,要做到单单相符,对企业的增值税单也是同样要求。因此可以看出,企业申报退税时需要企业在此之前的基础会计核算工作的完备,这样才能避免因为单据不符造成申报滞后,或者是退税不足。

    四、企业出口退税实务操作的风险应对

    (一)关注国家政策变化,积极做好应对措施

    国家出口退税政策不断变化,但是其变化趋势总体来说是扩大出口退税

    出口退税政策的调整对出口会产生一定的抑制作用,但企业不应抱怨,或因此而产生消极态度。企业应以此为动力,加强管理、提高自身素质,把因此造成的不利影响降到最低,使“堤内损失堤外补”。企业应通过加强企业内部管理,提高产品质量和经营管理水平,加快产业结构的调整,优化出口产品结构,加强出口退税机制的制度化建设等方面来应对外贸

    企业出口退税政策的多变性[2]

    4.2企业应注重出口退税财务人员培养和培训工作

    企业要建立复合型出口退税财务人才培养机制,使人才既具有跨行业、跨专业知识,又有财务管理、账务处理及超前业务过程管控的能力,使管理人员能力和素质提升所带来的效益最大化。企业应加强内部管理机制。制定严格的管理措施,对负责出口结汇的业务人员进行必要的培训、规范管理,使其制度化。出口退税财务人员要熟悉整个出口退税业务流程,一些特殊业务如退运不补税单证、退运补税单证、免税申报、延期申报、特殊关注商品等特殊事项的处理方法,避免因新政策的变化导致公司的不必要的损失。

    4.3业务人员应切实强化业务发生过程管控

    公司业务人员应熟悉整个出口退税业务的流程,从签订外贸合同、国内采购合同开始,直到报关完成,再根据报关单上的物品名称、数量开具采购增值税专用发票。核对取得的增值税专用发票、报关单信息无误,支付国内采购货款,交由出口退税财务人员进行发票认证、报关单申报。

    4.4财务人员应切实强化业务发生过程管控

    企业财务人员在财务日常管理中应通过事前控制、事中控制、事后控制来控制整个出口业务流程,做到及时了解、控制、处理突发非常规情况。出口退税财务人员应根据整个出口退业务发生的过程,审核外贸合同、国内采购合同,核对海关报关单及增值税专用发票,根据报关单上的外币金额收取出口货款,依据增值税专用发票支付国内采购货款。

    4.5完善各项管控措施是及时完成出口退税的重要基础

    业务人员在进行业务活动过程中,要对该业务进行

    风险及利润评估,公司要完善和落实业务人员和财务人员的奖惩机制,提高出口退税业务管控的激励和约束效果,使业务人员按照公司相关制度规定来操作出口退税业务。在遇到特殊业务处理时要提前与公司出口退税财务人员沟通,以便及时处置,避免公司利益受损。

    (三)做好企业基础退税工作

    做好企业基础退税工作要求企业整个财务活动严谨进行,尽量避免差错,特别是在以下几个方面更要注意。首先是严格核对企业出口退税申报需要的凭证。尤其是增值税发票和报关单,要核对货品的代码、货源地、数量、金额、单位等信息,做到单单相符。其次,提高企业各个部门办事效率,对相关凭证的交付应当及时,以免因为凭证滞后而无法按时申报。最后在税务局海关进行退税时要积极办理结汇手续,及时退税,保证企业的资金快速回流,降低资金成本。

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